小規(guī)模納稅人，免征增值稅！小規(guī)模新規(guī)，開(kāi)具專(zhuān)票，按3%繳稅！
稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。
根據(jù)最新征管政策及熱點(diǎn)問(wèn)題，分析如下：
1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開(kāi)票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開(kāi)具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬(wàn)免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷(xiāo)售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無(wú)法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4、小規(guī)模季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅政策，是否就過(guò)期了？
很多人有疑問(wèn)，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒(méi)有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅的限制了，這個(gè)政策是否就過(guò)期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
5、個(gè)體工商戶，是否享受這個(gè)免稅政策？
小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類(lèi)型，也就是說(shuō)個(gè)體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。
6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開(kāi)具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
小規(guī)模，如何申報(bào)納稅？
1、月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元或季度未超過(guò)45萬(wàn)
免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
2、月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元或季度超過(guò)45萬(wàn)的部分
免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。